В Украине начала действовать налоговая амнистия: что нужно знать

Ksenia Omelchenko

Сегодня, 1 сентября, в Украине начинается единовременное добровольное декларирование физическими лицами принадлежащих им активов с последующей уплатой единовременного сбора в государственный бюджет.

Пакет законопроектов о проведении налоговой амнистии Верховная Рада приняла 15 июня, передает Рубрика. Их инициатором выступил президент Владимир Зеленский. Налоговая амнистия была одним из его предвыборных обещаний.

Согласно закону о внесении соответствующих изменений в Налоговый кодекс, единовременное (специальное) добровольное декларирование — это особый порядок добровольного декларирования физическим лицом принадлежащих ему активов, размещенных на территории Украины и за ее пределами, если они были получены за счет доходов, подлежащих в момент их получения налогообложению в Украине и с которых не были уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы и/или которые не были задекларированы в нарушение налогового и валютного законодательства в течение любого из налоговых периодов до 1 января 2021 года.

Спецдекларирование продлится один год — с 1 сентября этого года до 1 сентября в 2022-года.

В налоговой амнистии могут принять участие:

• физические лица — резиденты, в том числе самозанятые лица;
• физлица — нерезиденты, которые на момент получения соответствующих активов/доходов были резидентами и являются или были налогоплательщиками.

Не могут участвовать в налоговой амнистии малолетние/несовершеннолетние и недееспособные лица, находящиеся на полном содержании других лиц (например, родителей) или государства; лица, дееспособность которых ограничена и над которыми установлена опека.

Также это запрещено лицам, который в любой период с 1 января 2005 года выполняли или выполняют в Украине публичные функции и подавали/подают декларации об имущественном состоянии согласно антикоррупционному законодательству. Декларантами не могут быть и люди, против которых Украина ввела санкции.

Согласно закону, если человек имел право принять участие в налоговой амнистии, но не сделал этого, считается, что он проинформировал Налоговую об отсутствии у него в собственности по состоянию на дату завершения налоговой амнистии активов, полученных за счет доходов, с которых не были уплачены все необходимые налоги и сборы, или что состав и объем таких активов находится в пределах, которые разрешено не декларировать.

Объектами декларирования могут быть:

1. валютные ценности, иностранная валюта (кроме наличных), права денежного требования;
2. недвижимое имущество и некоторые объекты незавершенного строительства;
3. движимое имущество, в том числе транспортные средства, предметы искусства и антиквариата, драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные изделия;
4. доли (паи) в имуществе юридических лиц или в образованиях без статуса юридического лица, другие корпоративные права, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
5. ценные бумаги и/или финансовые инструменты, определенные законом;
6. права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды;
7. другие активы физического лица, в том числе имущество, банковские металлы, которые не размещены на счетах, памятные банкноты и монеты, имущественные права, принадлежащие декларанту или из которых он получает или имеет право получать доходы на основании договора об управлении имуществом или иной аналогичной сделки и не платит владельцу такого имущества часть надлежащего владельцу дохода.

Ставки специального сбора:

1. 5% — для валютных ценностей на счетах в банках в Украине и прав денежного требования к резидентам Украины, а также для других активов в Украине. В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 6% с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
2. 9% — для валютных ценностей на счетах в иностранных банках или в иностранных финансовых учреждениях и для прав денежного требования к нерезидентам Украины, а также для других активов за рубежом. В качестве альтернативы можно выбрать ставку 11,5% с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
3. 2,5% — для номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком обращения более 365 дней без права досрочного погашения, приобретенных декларантом в период с 1 сентября 2021 года до 31 августа 2022 года до подачи спецдекларации. В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 3% с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

Для целей единовременного добровольного декларирования декларант должен разместить средства в национальной и иностранной валютах в наличной форме и/или банковских металлах на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины до подачи декларации. После ее подачи и до завершения налоговой амнистии декларант может один раз доразместить средства на спецсчете и подать уточняющую декларацию. Чтобы открыть спецсчет, нужно обратиться в банк.

Уплата сбора, сумму которого декларанту нужно рассчитать самостоятельно из стоимости принадлежащих ему активов, осуществляется в течение 30 календарных дней после подачи декларации. Если декларант выбирает уплату тремя равными частями, первый платеж нужно внести в течение 30 дней с момента подачи декларации, второй — до 1 ноября 2023 года, третий — до 1 ноября 2024-го. Если физлицо уплатит все сборы, его освободят от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства.

Какие активы не нужно декларировать
В законе приведен перечень активов, которые декларировать не нужно. Считается, что налоги с них были уплачены в полной мере.

Речь идет о таких активах:

1. активы стоимостью до 400 тысяч грн;
2. недвижимое имущество на территории Украины:
   • квартира или квартиры совокупной площадью до 120 кв. м;
   • жилой дом/дома площадью до 240 кв. м или незавершенное строительство, при условии права собственности на земельный участок;
   • нежилая недвижимость некоммерческого назначения (в том числе незавершенная) некоммерческого назначения до 60 кв. м;
   • земельные участки в пределах нормативов бесплатной приватизации;
   • одно транспортное средство личного использования, имеющихся в реестре ТС.

Как подается спецдекларация?

Декларацию нужно подавать Государственной налоговой службе в электронной форме через Электронный кабинет налогоплательщика. В ней указываются сведения о физлице и объектах декларирования, а также самостоятельно определенная декларантом в национальной валюте база для начисления сбора с одноразового декларирования.

Декларант обязан приложить к декларации копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, если речь идет об активах за пределами Украины, валютных ценностях на счетах в банках в Украине и правах денежного требования. Информацию об источниках получения объектов декларирования в декларации указывать не нужно.

Если сбор не был уплачен или был уплачено не в полном объеме, считается, что декларация не подавалась.